“營改增”：環(huán)保企業(yè)一頭霧水

　　●全面推行“營改增”政策的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復征稅問題，并促進產(chǎn)業(yè)升級。

　　●真正深度了解政策起草意圖的相關從業(yè)人員很少，當政策下達到各省市，就給了地方很多自由解釋權，執(zhí)行中困難不小。

　　●國家對大行業(yè)照顧比較周全，但環(huán)保行業(yè)面臨的細節(jié)問題還沒有得到具體明確，環(huán)保企業(yè)應從自身開始準備，主動解讀、學習政策。

　　今年5月1日起，營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，我國全面推行“營改增”，環(huán)保行業(yè)當然也在其中。“營改增”后，對金融行業(yè)的影響不言而喻，這也將對環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。

　　新政會給環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來哪些影響？政府推行這一稅改的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復征稅問題，并促進產(chǎn)業(yè)升級。但在目前的實施階段，“營改增”的利好影響似乎在環(huán)保行業(yè)并不明顯。

　　“營改增”稅率怎么規(guī)定？

　　稅率不是根據(jù)企業(yè)資質，而是依據(jù)納稅行為而定

　　“增值稅不是一項新鮮的事物，而我國全面推行“營改增”的步伐已經(jīng)落后于全球。”畢馬威企業(yè)咨詢（中國）有限公司稅務合伙人沈瑛華指出，從整體的機制而言，增值稅絕對是比營業(yè)稅更有效率的機制。企業(yè)增值稅的稅率，并不是根據(jù)企業(yè)資質，而是依據(jù)納稅行為而定。

　　據(jù)了解，環(huán)保行業(yè)的主要業(yè)務類型包括設備供應、建筑、投融資、設計服務等。設備供應商環(huán)保設備和材料已經(jīng)在增值稅的范圍當中，稅率為17%，設計服務稅率為6%。

　　而建筑業(yè)具備兩個條件之一的可以按之前營業(yè)稅的稅率3%繳稅：一是施工許可證上開工日期在今年4月30日之前的；二是施工許可證上沒有注明開工日期以及沒有取得許可證的，合同開工日期是今年4月30日之前。

　　“營改增”后，對金融行業(yè)的影響，也可能對環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》明確規(guī)定，納稅人購進貸款服務的進項稅額不得抵扣。同時，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與這筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額亦不得從銷項稅額中抵扣。

　　對此，沈瑛華表示，這里所指的貸款服務與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質，不一定只是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金以及理財收入等。這些都將對環(huán)保企業(yè)市場并購等動作帶來直接影響，這就要求環(huán)保企業(yè)在簽訂相關合同時謹慎全面。

　　沈瑛華同時提醒環(huán)保企業(yè)，“營改增”是喜還是憂，取決于企業(yè)對增值稅的管理和對相應政策的理解。

　　環(huán)保企業(yè)對“營改增”較茫然

　　地方稅務自由裁量權較大，考驗企業(yè)的政策掌握能力

　　去年財政部和國家稅務總局印發(fā)的《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅［2015］78號，以下簡稱78號文）出臺后，意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消，這也為全面推行“營改增”做好了鋪墊。

　　對此，不少環(huán)保企業(yè)財務人員表示，78號文中很多問題尚未解決，企業(yè)還處在茫然狀態(tài)，“營改增”后，無疑是雪上加霜。

　　從“營改增”的歷程來看，自上海2012年開始試點后，文件從出臺到實施的時間都非常短，基本上沒有超過3個月，一般都是一個月左右的準備時間，這其實給很多企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。

　　沈瑛華指出，真正深度了解政策起草意圖的相關從業(yè)人員很少，當政策下達到各省市，就給了地方很多自由解釋權，執(zhí)行中困難不小。

　　事實上，很多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)備受這一問題的困擾。北控水務集團有限公司稅務經(jīng)理于濤介紹說，基于我國稅法特色，基層稅務機關有非常大的權力去自由裁定，北控水務在國內(nèi)有300多家公司，已經(jīng)覆蓋全國20多個省市，目前公司在不同地區(qū)面臨著地方稅務規(guī)定不同的情況。

　　比如，78號文規(guī)定的70%退稅收入，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時，是否也享受“營改增”部分的優(yōu)惠，每個地方的稅務部門規(guī)定不一。有的給出的理由是企業(yè)所得稅優(yōu)惠是生產(chǎn)經(jīng)營收入，但有的稅務部門認為不屬于。

　　北控環(huán)保公司財務經(jīng)理魏永銘也遇到過此類問題，由于78號文中并沒有直接說明垃圾處置補貼這部分收入的稅率是多少，各地稅務局執(zhí)行的時候有自由裁量權。一般地方將垃圾發(fā)電項目，按電費征稅17%；也有的地方稅務局認為垃圾處理屬于市政服務，按照服務業(yè)的6%交增值稅。

　　不少企業(yè)反映，一些政策配套的框架性、甚至方向性的文件都不太齊全。浦華環(huán)保股份有限公司財務總監(jiān)李星辰指出，由此帶來地方稅務在執(zhí)行的時候自由裁量權比較大，對企業(yè)掌握政策的能力提出更高要求。

　　此外，“營改增”后，針對多變的商業(yè)模式，稅率應怎么適用，每一項目環(huán)節(jié)又怎么適用？政策也未做出明確規(guī)定。

　　而在環(huán)保領域比較普遍的EPC（工程總包）業(yè)務，會在同一個事項里面牽扯到多檔稅率。中持水務股份有限公司財務總監(jiān)王海云表示，如果按照以前的混合銷售，稅負較重，如果按照不同稅率征收，國家應該考慮做出具體的規(guī)定。

　　對此，于濤建議，既然是在同一項經(jīng)濟業(yè)務里面做不同的事項，不同事項又分別適用不同檔的稅率，應考慮就這一部分收入分別交稅。

　　環(huán)保企業(yè)如何積極應對？

　　主動學習政策，要讓政策制定者了解環(huán)保業(yè)務領域

　　很多環(huán)保企業(yè)認為，國家對大行業(yè)照顧比較周全，但是環(huán)保行業(yè)面臨的種種細節(jié)問題，目前還沒有得到具體明確。因此，環(huán)保企業(yè)應從自身開始準備，主動解讀、學習政策，積極應對“營改增”大考。

　　于濤表示，在國家提出全面推行“營改增”之后，北控水務組織做了深入的研究培訓探討，并在業(yè)務部門設置風險控制的前置環(huán)節(jié)。

　　北京首創(chuàng)股份有限公司財務總監(jiān)馮濤介紹說，“營改增”對企業(yè)影響較大，但整體影響還在可控范圍內(nèi)。

　　在做好基本工作后，如何優(yōu)化管理增值稅以及做好企業(yè)的稅收籌劃？馮濤建議，首先，要做好基于不同業(yè)務單元和商業(yè)模式的全面的財務工作指引。“營改增”系統(tǒng)的工作量很大，需要基于不同業(yè)務單元、不同商業(yè)模式的全面的財務工作指引。其次，要做系統(tǒng)全面的稅務工作圖譜。通過專業(yè)機構，打通企業(yè)的財務、業(yè)務、法律部門，形成企業(yè)全面的稅務工作圖譜。

　　目前，首創(chuàng)股份已經(jīng)制定了《首創(chuàng)股份“營改增”費用報銷指引》，并將開展內(nèi)部培訓。

E20環(huán)境平臺高級合伙人王立章表示，“營改增”之后，增值稅法將會出臺。但現(xiàn)在正處于過渡階段，環(huán)保企業(yè)應該做好兩件事情：一是積極應對，一是積極提出訴求。

　　而沈瑛華建議，環(huán)保企業(yè)在“營改增”全面實行后，如果想獲得優(yōu)惠政策，必須建立在讓政策草擬者了解相關領域業(yè)務的基礎上。“環(huán)保企業(yè)必須先明確業(yè)務實質、行業(yè)法規(guī)等，然后再談建議和訴求。”她說。